Sprzedaż samochodu firmowego osobie prywatnej wymaga dopełnienia określonych formalności oraz uwzględnienia kwestii podatkowych. W zależności od sposobu użytkowania pojazdu w działalności gospodarczej oraz rodzaju prowadzonej księgowości, transakcja ta może mieć różne skutki podatkowe.
Sprzedaż samochodu firmowego – od czego zacząć?
Przed dokonaniem sprzedaży warto przeanalizować:
- Status pojazdu w firmie – czy samochód był środkiem trwałym firmy, czy był używany wyłącznie do celów prywatnych i firmowych?
- Sposób amortyzacji – jeśli pojazd był środkiem trwałym, konieczne jest rozliczenie jego wartości w księgach rachunkowych
- Podatek VAT – czy firma odliczyła VAT przy zakupie pojazdu?
- Forma sprzedaży – czy sprzedaż nastąpi na podstawie faktury VAT czy umowy kupna-sprzedaży?
- Obowiązki formalne – konieczność zgłoszenia transakcji w urzędzie skarbowym i wydziale komunikacji
Dokumenty niezbędne do sprzedaży samochodu firmowego
Niezależnie od tego, czy sprzedaż odbywa się między firmą a osobą prywatną, konieczne jest sporządzenie odpowiednich dokumentów potwierdzających transakcję.
Umowa kupna-sprzedaży – co powinna zawierać?
Jeśli sprzedający nie jest czynnym podatnikiem VAT lub sprzedaje auto jako osoba fizyczna po wcześniejszym wycofaniu go z działalności, konieczne jest sporządzenie umowy kupna-sprzedaży. Powinna ona zawierać:
- Datę i miejsce zawarcia umowy
- Dane sprzedającego i kupującego – imię, nazwisko, adres, PESEL (dla osoby prywatnej), NIP (dla firmy)
- Opis pojazdu – marka, model, rok produkcji, numer VIN, numer rejestracyjny
- Cenę pojazdu – wartość sprzedaży, forma płatności
- Oświadczenie o stanie technicznym – potwierdzenie, że kupujący jest świadomy stanu auta
- Podpisy obu stron
Faktura VAT – kiedy jest wymagana?
Jeśli firma jest czynnym podatnikiem VAT i sprzedaje samochód, konieczne jest wystawienie faktury VAT. W zależności od tego, czy przy zakupie pojazdu odliczono VAT w całości, sprzedaż może podlegać:
- VAT 23% – jeśli przy zakupie odliczono pełny VAT
- VAT marża – jeśli firma kupiła pojazd na fakturę VAT marża, może go sprzedać na takich samych zasadach
- Zwolnienie z VAT – jeśli auto było użytkowane częściowo prywatnie i nie odliczono VAT w pełni
Podatek dochodowy przy sprzedaży samochodu firmowego
Sprzedaż a PIT
Sprzedaż samochodu firmowego generuje przychód, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. W zależności od formy opodatkowania, rozliczenie wygląda następująco:
- Podatek liniowy / skala podatkowa – dochód ze sprzedaży samochodu jest opodatkowany według stawki 19% (podatek liniowy) lub według skali podatkowej (12% lub 32%)
- Ryczałt – jeśli sprzedaż pojazdu podlega opodatkowaniu, obowiązuje stawka 3%
Amortyzacja pojazdu a podatek
Jeżeli samochód był środkiem trwałym i został całkowicie zamortyzowany, cała kwota uzyskana ze sprzedaży stanowi przychód do opodatkowania. Jeśli auto nie zostało jeszcze w pełni zamortyzowane, należy uwzględnić w rozliczeniu jego niezamortyzowaną część.
Podatek VAT – kiedy trzeba go zapłacić?
Samochód firmowy sprzedawany w działalności gospodarczej
Jeśli samochód firmowy był wykorzystywany w działalności gospodarczej i firma odliczyła VAT przy jego zakupie, sprzedaż podlega VAT.
Samochód wycofany z działalności
Jeżeli pojazd został wcześniej wycofany z działalności gospodarczej i przez co najmniej 6 miesięcy był użytkowany prywatnie, jego sprzedaż może nie podlegać VAT.
Obowiązki po sprzedaży samochodu
Po sprzedaży pojazdu firma musi dopełnić kilku formalności:
- Zgłoszenie sprzedaży w wydziale komunikacji – obowiązkowe w ciągu 30 dni od sprzedaży
- Poinformowanie ubezpieczyciela – należy przekazać informację o zmianie właściciela
- Wykreślenie pojazdu z ewidencji środków trwałych
- Rozliczenie podatków – uwzględnienie transakcji w księgowości
Sprzedaż samochodu a leasing – na co zwrócić uwagę?
Jeżeli samochód był użytkowany w leasingu, przed sprzedażą trzeba sprawdzić warunki umowy:
- Leasing operacyjny – pojazd należy do leasingodawcy, więc przed sprzedażą konieczne jest wykupienie go na firmę lub osobę prywatną
- Leasing finansowy – pojazd jest środkiem trwałym firmy, więc jego sprzedaż podlega VAT i podatkowi dochodowemu
Jak sprzedać samochód firmowy zgodnie z przepisami?
Aby prawidłowo przeprowadzić sprzedaż pojazdu firmowego, należy pamiętać o następujących kwestiach:
- Forma dokumentu sprzedaży – umowa kupna-sprzedaży lub faktura VAT
- Rozliczenie podatkowe – obowiązek zapłaty PIT oraz ewentualnego VAT
- Amortyzacja pojazdu – uwzględnienie w rozliczeniach księgowych
- Zgłoszenie transakcji – do urzędu komunikacji oraz ubezpieczyciela
- Leasing – sprawdzenie warunków wykupu przed sprzedażą